Иоганн Фридрих Шерр. Бухгалтерия и баланс
Баланс — старейший вид обобщения данных о финансово-экономической жизни компаний. Первое описание баланса встречается в 1494 г. у Луки Пачоли в Трактате о счетах и записях. Баланс Пачоли включал два сегмента — активы и пассивы, которые должны быть равны. В актив надлежало заносить все счета с дебетовыми сальдо, а в пассив — все счета с кредитовыми сальдо. В результате такой разноски в актив, наряду с активными статьями, попадала статья убытков. А в пассиве, наряду с кредиторской задолженностью, находились капитал и прибыль. Такой подход называется теорией одного ряда счетов. В основу такого подхода принята предпосылка, что все счета одинаковы по своей природе и подчиняются общим правилам регистрации.
В первой половине XX века основоположник немецкой камеральной бухгалтерии Иоганн Фридрих Шер предложил провести реформу процедуры составления баланса, которая состояла из 3 этапов:
- Перенос убытков из активов в раздел капитала с обратным знаком.
- Перенос кредиторской задолженности на левую сторону с обратным знаком.
- Переименование заголовков сторон: совокупность статей на левой стороне баланса Шер назвал «имущество» (которое состоит из имущественного актива и имущественного пассива). Правую сторону баланса он называл словом «Капитал».
Теория двух рядов счетов, пришла на замену теории одного ряда счетов и позволила ясно и просто определить дебет и кредит бухгалтерского счёта.
Иоганн Фридрих Шерр. Бухгалтерия и баланс. – М.: Экономическая жизнь, 1925. – 594 с.
